Guida Alle Tasse Sulle Criptovalute 2024

Si pagano le tasse sulle criptovalute in Italia?

Sì, secondo l'Agenzia delle Entrate le tasse sulle criptovalute in Italia ammontano al 26% su tutti i guadagni pari o superiori a 2.000 euro. Viene, infatti, considerato come “reddito diverso”.

Quante tasse si pagano sulle criptovalute in Italia?

Si paga un'imposta sulle plusvalenze del 26% sulle plusvalenze pari o superiori a € 2.000.

In alcuni casi, ad esempio per l’attività di mining oppure per la creazione e vendita di NFT, si può anche essere tenuti a pagare l'imposta sul reddito su qualsiasi reddito derivante dalle criptovalute con un'aliquota compresa tra il 23% e il 43%.

Imposta sulle plusvalenze/imposta sul reddito diverso

In Italia le plusvalenze derivanti dalle criptovalute sono tassate con un’aliquota del 26% se le plusvalenze sono pari o superano i 2.000 euro. Questi guadagni sono considerati "redditi diversi" ai fini fiscali. Questa tassazione si applica agli utili realizzati da:

• Conversione di criptoattività in euro;

• Conversione di NFT in un’altra criptovaluta (ad esempio scambio di NFT per BTC);

• Acquisti di beni o servizi con criptoattività (BTC, NFT e simili).

Stablecoins

Attualmente le conversioni di criptovalute in stablecoin (come, ad esempio, USDT) sono oggetto di dibattito: nel giugno del 2023 è stato approvato il Regolamento Europeo (MiCa – Market in Cryptoasset) che definisce una categoria particolare di stablecoin: gli E-Money Token - EMT).

L’Agenzia delle Entrate, con una sua circolare del 27/10/2023 ha detto che le conversioni di criptovalute in EMT sono rilevanti fiscalmente ma ad oggi nessuna stablecoin ha le caratteristiche definite in sede Europea per gli EMT e quindi le conversioni in USDT dovrebbero essere neutre dal punto di vista fiscale.

Il guadagno delle criptovalute in Italia

Quindi, adesso sappiamo che si può dover pagare un'imposta del 26% sui guadagni in criptovaluta, ma cosa costituisce un guadagno?

Una plusvalenza o una minusvalenza si verifica a seguito della cessione di un bene patrimoniale, in questo caso crypto-asset. Anche in questo caso l’Agenzia delle Entrate non è stata molto chiara su cosa costituisca una cessione di crypto-asset, ma in generale la cessione di un bene patrimoniale avviene ogni volta che tale bene cambia proprietà. Ciò significa che una serie di transazioni possono costituire una cessione e pertanto deve essere calcolata una plusvalenza o minusvalenza per:

• Vendere criptovalute per euro.

• Scambia una criptovaluta con un NFT.

• Spendere criptovalute in beni o servizi.

Come calcolare i guadagni e le perdite delle criptovalute

Il contribuente è responsabile del calcolo dei propri guadagni e perdite in criptovalute prima di presentarli all'Agenzia delle Entrate, l'autorità fiscale italiana. Per fare ciò, devi prima determinare la base di costo, che è il primo passo in questo semplice processo.

La base di costo per le criptovalute è il totale di ciò che si è pagato per ottenerle.. Se non si ha acquistato ma scambiato una criptovaluta, si deve utilizzare il valore equo di mercato in euro del giorno dell'acquisizione. Per calcolare il profitto o la perdita, si deve sottrarre la base di costo dal prezzo di vendita. Per le cessioni non di vendita, come gli swap, si utilizza il valore equo di mercato della criptovaluta in euro il giorno della cessione.

Metodi contabili per la tassazione delle criptovalute in Italia

Sebbene il calcolo di base dei guadagni e delle perdite delle criptovalute sia semplice, diventa più complesso con più transazioni e diverse criptovalute coinvolte in un anno finanziario. Quando si effettuano più acquisti della stessa criptovaluta a prezzi e date diversi, determinare la base di costo corretta per una vendita può essere difficile.

Ad esempio, se si hanno 3 BTC acquistati ciascuno in tempi e a prezzi diversi e si vuole vendere 1 BTC, si deve sapere quale base di costo di BTC utilizzare per calcolare il guadagno o la perdita. L'Agenzia delle Entrate, con la risposta ad interpello n. 788/2021, impone agli investitori di applicare il metodo LIFO (Last In First Out) in tali situazioni.

Secondo il metodo LIFO, quando si vendono BTC, si effettua il calcolo utilizzando la base di costo dei BTC acquistati più recentemente. Questo metodo rende più semplice determinare a quale transazione fare riferimento quando si calcolano i guadagni o le perdite sulle vendite di criptovalute.

Perdite in criptovalute

Secondo la normativa fiscale italiana aggiornata sulle criptovalute, gli investitori possono detrarre perdite superiori a 2.000 euro dai loro investimenti in criptovalute dai loro profitti, con la possibilità di riportare questa detrazione fino a cinque anni. Di conseguenza, l’utilizzo di una strategia di sfruttamento delle perdite in criptovalute (loss-harvesting) potrebbe ridurre di molto le passività fiscali annuali.

Criptovalute perse e rubate

L'Agenzia delle Entrate non ha rilasciato indicazioni se si possano considerare le criptovalute perse a causa di chiavi private smarrite, truffe o attacchi hacker come una perdita di capitale, e quindi deducibili, se corredate di denuncia alle autorità competenti. Se si verifica questa situazione, è opportuno parlare con un commercialista esperto in criptovalute per chiedere consiglio sulla possibile rivendicazione della perdita come perdita di capitale.

Imposta sul reddito delle criptovalute

Sebbene la maggior parte dei guadagni in criptovaluta superiori a 2.000 euro siano considerati "redditi diversi" e soggetti a un imposta fissa del 26%, è possibile che alcune delle proprie criptovalute vengano tassate come imposta sul reddito personale o imposta sui redditi delle persone fisiche (IRPEF). Questa tassa è composta da 3 livelli:

L'Agenzia delle Entrate non ha chiarito se qualche criptovaluta possa essere soggetta a imposta sul reddito, né quale imposta sul reddito possa essere applicata, tuttavia, come accennato in precedenza, la maggior parte degli uffici fiscali di tutto il mondo considera i guadagni di mining e staking come reddito ed è ragionevole concludere che l'Agenzia delle Entrate possa essere dello stesso avviso.

Tassa sull'estrazione di Bitcoin in Italia

• In Italia non esistono linee guida fiscali specifiche per le criptovalute ottenute tramite estrazione o mining. È probabile che ricevere criptovalute estratte non comporti una tassazione immediata.

• Quando si vendono criptovalute estratte, queste vanno probabilmente dichiarate come reddito generale.

• Se il mining venisse considerato un business, i profitti derivanti dalla vendita di criptovalute potrebbero essere soggetti in Italia un'imposta sul reddito delle imprese compresa tra il 23% e il 43%.

• I contribuenti aziendali, anche se non esplicitamente informati, potrebbero dover pagare un'imposta del 24% sul valore di mercato delle criptovalute al momento del ricevimento.

Tassa DeFi in Italia

L'Agenzia delle Entrate non ha rilasciato linee guida sulle potenziali implicazioni fiscali degli investimenti DeFi. A causa della natura complicata degli investimenti DeFi, gran parte della potenziale responsabilità fiscale dipenderà dal modo in cui funzionano i propri specifici protocolli DeFi e dalle transazioni coinvolte. Se si hanno investimenti DeFi, vi consigliamo di parlare con un commercialista esperto in criptovalute per una consulenza personalizzata sulla propria responsabilità fiscale.

Tassa sullo staking e sui prestiti in criptovalute in Italia

Come per il mining, non esiste una guida chiara da parte dell'Agenzia delle Entrate sulla tassazione dei premi di staking o del rendimento dei prestiti. È consigliabile segnalarli come reddito generale nelle dichiarazioni dei redditi personali. Tuttavia, si potrebbe considerare il reddito da staking come reddito da detenzione e quindi, quando convertito in Euro pagare il 26% su profitti di 2000 euro o superiori.

La tassazione degli utility token in Italia

Non c’è nessuna linea guida specifica da parte dell’Agenzia delle Entrate. Ecco alcuni consigli da considerare:

Trattamento del reddito: tratta il reddito derivante dagli utility token come reddito generale nella tua dichiarazione dei redditi.

ICO: l'emissione di utility token durante le ICO probabilmente non è tassabile.

Imposta sulle società: gli emittenti di token pagano l'imposta sulle società sul reddito derivante da beni o servizi collegati ai token.

Come calcolare il reddito da criptovalute

Se devi pagare l'imposta sul reddito sulle criptovalute, devi prima sapere quanto hai guadagnato in valuta fiat. Per fare ciò, identifica il valore equo di mercato dei coin o dei token che hai guadagnato in euro il giorno in cui li hai ricevuti. Questa è la cifra su cui pagherai l’imposta sul reddito.

Altre tasse che potrebbero applicarsi alle criptovalute

Oltre a ciò, l’Italia ha anche un’imposta sulle successioni, sui beni e sulle donazioni che è stata reintrodotta nel 2006, dopo essere stata precedentemente abolita. Sebbene esistano diverse soglie fiscali a seconda del rapporto tra donatore e destinatario, poiché questa tassa si applica sia al denaro che ai beni, può applicarsi anche alle crypto-attività.

Imposta sostitutiva dell’imposta di bollo

Dal 1/1/2023 è dovuta un’imposta sostitutiva dell’imposta di bollo pari al 2 per mille del valore finale detenuto al termine dell’anno fiscale o al termine della detenzione. Si paga sui giorni di effettivo possesso della crypto-attività. Si paga quando, ad esempio, la piattaforma (come Binance) non ha operato la trattenuta per il bollo ovvero per tutti quei casi in cui le crypto-attività sono custodite in unhosted wallet (portafoglio digitale non custodito dal prestatore di servizi).

Per maggiori dettagli rivolgersi ad un esperto in materia.

Regalare criptovalute

Quando si ricevono le criptovalute in regalo non occorre pagare niente ma si deve considerare il valore di acquisto della persona che le ha regalate come costo di acquisto.

Come pagare poche (o quasi) tasse sulle criptovalute in Italia

Per ridurre al minimo le passività fiscali sulle criptovalute in Italia:

• Conserva le tue criptovalute: non vendendo, eviti di generare guadagni imponibili.

• Detrarre le perdite: detrai le perdite superiori a 2.000 euro dai profitti, con la possibilità di riportare queste detrazioni per cinque anni.

• Effettua donazioni: deduci il 10% del tuo reddito dichiarato come donazioni di beneficenza, fino a 70.000 euro all'anno.

Questo schema di tassazione alternativo è progettato per incoraggiare i contribuenti a includere le loro attività in criptovaluta nella dichiarazione dei redditi annuale, offrendo un'aliquota fiscale inferiore rispetto all'aliquota standard applicata ai guadagni derivanti dalle criptovalute.

Quando dichiarare le tasse sulle criptovalute in Italia

Ci sono un paio di date importanti che devi conoscere per la tassazione sulle criptovalute.

L’anno finanziario italiano, o anno fiscale, va dal 1 gennaio al 31 dicembre.

Secondo l'Agenzia delle Entrate italiana esistono due moduli con due scadenze diverse da presentare a seconda della natura del proprio reddito. Si tratta del Modello Redditi PF o del Modello 730, una dichiarazione dei redditi semplificata.

• Modello 730: il modello 730 è rivolto ai soggetti con redditi da lavoro dipendente, crediti o trattenute da dichiarare o richiedere. Il termine ultimo per presentare il modello 730 è il 30 settembre dell'anno successivo. Quindi, ad esempio, se stai segnalando l'anno fiscale 2023, dovrai presentare il modulo 730 entro il 30 settembre 2024.

• Modulo Dichiarazione dei Redditi: questo modulo è rivolto ai soggetti che dichiarano redditi da lavoro dipendente, ritenute d'imposta, plusvalenze (con modulo integrativo RT), ovvero redditi e patrimoni esteri (con modulo integrativo RW). Il termine per la presentazione del modulo dei redditi e del modulo RT per le plusvalenze è il 15 ottobre dell'anno successivo. Quindi, ad esempio, se stai dichiarando l'anno d'imposta 2023, dovrai presentare il modulo Redditi (e il modulo RT) entro il 15 ottobre 2024.

Come presentare le tasse sulle criptovalute in Italia

I contribuenti italiani devono scegliere tra due diversi moduli in base alla tipologia di reddito, ciascuno con una propria scadenza di presentazione: Modulo Modello Redditi PF o Modulo Modello 730.

Il modello 730 è destinato ai soggetti che dichiarano i redditi da lavoro dipendente, nonché eventuali accrediti o trattenute. La scadenza per la presentazione è il 30 settembre dell'anno successivo a quello dei redditi.

Il Modello Redditi PF è adatto a chi deve dichiarare redditi da lavoro dipendente, ritenute fiscali, plusvalenze (richiede modulo aggiuntivo RT), oppure redditi e patrimoni esteri (richiede modulo aggiuntivo RW). Per le plusvalenze e il relativo Modello RT il termine di presentazione è il 15 ottobre dell'anno successivo.

Per dichiarare i guadagni derivanti dalle criptovalute il modello rilevante è il Modello Redditi PF.

Quando è la scadenza fiscale in Italia?

In caso di presentazione del Modello 730 la scadenza è il 30 settembre dell'anno successivo. In caso di presentazione del Modello Redditi PF la scadenza è il 15 ottobre dell'anno successivo. Dovrai presentare la dichiarazione sulle criptovalute all'Agenzia delle Entrate entro la relativa scadenza utilizzando gli appositi moduli. Puoi farlo online attraverso il portale dell'Agenzia delle Entrate, oppure utilizzando la modulistica cartacea.

Quando si pagano le tasse sulle criptovalute in Italia?

Generalmente, le tasse sulle criptovalute in Italia vengono pagate attraverso la dichiarazione dei redditi della persona fisica utilizzando un metodo di “autovalutazione”:

• Due acconti (30 giugno e 30 novembre dell'anno in corso).

• Un saldo fiscale finale (30 giugno dell'anno successivo).

Gli importi dovuti sono i seguenti:

• Primo acconto = (100% del saldo Irpef dell'anno precedente) x 40%.

• Secondo acconto = (100% del saldo Irpef dell'anno precedente) x 60%.

• Saldo = Imposta sul reddito effettiva - Pagamenti anticipati.

Come calcolare e presentare le tasse sulle criptovalute con Koinly

Ora sai come vengono tassate le criptovalute e come calcolare e presentare le tasse all'Agenzia delle Entrate: diamo un'occhiata a come funziona con Koinly.

Koinly ti fa risparmiare ore e ore calcolando i tuoi obblighi fiscali sulle criptovalute al posto tuo. Ecco quanto è facile:

1. Registrati per ottenere un account Koinly gratuito.

2. Seleziona il paese (Italia), la valuta (EUR) e il metodo di base dei costi (LIFO).

3. Connetti Koinly ai tuoi portafogli e ai tuoi scambi. Koinly si integra con Binance, Coinbase, Kraken e centinaia di altre piattaforme.

4. Lasciamo fare i conti a Koinly. Gustati un caffè nel frattempo.

5. Ta-da! I tuoi dati vengono raccolti e viene generato il tuo report fiscale completo sulle criptovalute!

6. Per scaricare il tuo resoconto fiscale sulle criptovalute, passa a un piano a pagamento.

7. Invia il tuo rapporto al tuo commercialista o completa tu stesso la dichiarazione dei redditi utilizzando le cifre del tuo rapporto fatto da Koinly.